当选成员和高级工作人员清楚地认识到需要对其地方政府的资源进行健全的财务管理。世界杯2022葡萄牙赛程表至关重要的是，地方政府必须拥有有意义和准确世界杯2022葡萄牙赛程表的财务信息，以作为决策的基础。健全财务管理的一个关键因素是编制年度预算，本准则涉及预算过程的一个组成部分- -从上一个财政年度结转的流动资产净额(期初资金)和期末资金。
在预算的利率设定报表中，对7月1日从上一财政年度结转的期初资金和6月30日结转到下一财政年度的期末资金的计算，对决定提高利率的数额，以及这是一个平衡、盈余还是赤字的预算，都有直接影响。一些地方政世界杯2022葡萄牙赛程表府发现，这些资金计算有误。错误导致该年内可用的资金少于提供预算所规定的服务和设施所需的资金。在其他情况下，地方议会提高的税率高于必要的水平。
本指南使用了一个典型的利率设定报表，并通过一系列例子说明了应该如何计算开盘和收盘资金。
按照本意见的方法，可以提高地方财政核算方法的统一性和准确性。世界杯2022葡萄牙赛程表
在编制该指南时，该部门意识到这是一个技术问题，许多当选成2022世界杯抽签完整视频员将准备把计算工作交给地方政府工作人员。世界杯2022葡萄牙赛程表目标受众是需要了解这些数字的计算和解释的地方政世界杯2022葡萄牙赛程表府工作人员，以及需要了解计算技术和含义的当选成员，如财政委员会主席。
其目的是，该准则将提醒在财务问题方面很少或没有受过训练的当选成员注意这种计算的重要性。根据这一准则，所有当选成员都应向工作人员保证，在编制一套期初和期末结余时已采用了所概述的方法和尽职调查。
如果在学习了本指导方针后，当选成员需要进一步解释这方面的财务管理，建议他们与当地政府的有关官员交谈。世界杯2022葡萄牙赛程表
立法
《1995年地方政府法案》(《法案》)和《199世界杯2022葡萄牙赛程表6年地方政府(财务管理)条例》(《FMR》)中与这一主题相关的各个章节如下所述。
编制年度预算
该法第6.2(2)条规定，在编制年度预算时，地方政府应为下列各预算年度编制详细的概算:世界杯2022葡萄牙赛程表
- 地方政府的支出。世界杯2022葡萄牙赛程表
- 地方政府的收入和收入，不受一般税率的影响。世界杯2022葡萄牙赛程表
- 弥补差额所需的数额(如有)，由估计支出与估计收入和收入的比较显示。
差饷及服务费
该法第6.32(1)条规定:“地方政府在通过年度预算时:世界杯2022葡萄牙赛程表
- 为了弥补预算的不足，就是对辖区内的应差饷土地征收一般差饷。
从差饷上调的金额限额
该法第6.34条规定:“除非部长另行批准，年度预算中显示的按一般比率估计将产生的数额不得:
- 预算不足金额的110%以上;或
- 预算不足金额的90%以下。
这将在指南的第6部分中进一步详细解释。
财政年度开始时的职位
FMR . 31要求在财政年度开始时在年度预算中显示流动资产净额。FMR第32条规定了在根据第6.2(3)条计算预算赤字时可以排除的数额。
下表详细说明了对这些条例的解释:
| 核磁共振 |
描述 |
解释 |
| r。31 |
会计年度开始时的流动资产净额。 |
| r。31 (1) |
年度预算应包括上一财政年度结转的流动资产净额。 |
“流动资产净额”一词在FMR r 3中定义为“截至6月30日的流动资产总额与流动负债总额之间的净差额”。 |
| r。31日(2) |
如果在编制年度预算时不知道流动资产净额，如果作为估计数披露，可以将该数字的估计数列入年度预算。 |
如果采用估计，应合理地设法计算出尽可能接近审计年度财务报告中报告的最终数字的估计。零估计是不合理的。当上一财政年度的审计工作完成后，预算概算与经审计的实际计算之间的任何差异都必须在预算审查中加以处理 |
| r。31日(3) |
年度预算应包括或附有下列说明: |
| r。31(3)(一) |
说明流动资产净值构成的摘要。 |
建议在题为“流动资产净额”的说明中列入这一摘要，要全面，并在作任何增减之前显示所有流动资产和流动负债。这将确保流动资产净值与财务状况表一致。 |
| r。31 (3)(b) |
如果流动资产净值与利率订定报表中使用的数字不同，应披露差异，并简要说明差异的原因。 |
很明显，这一规定要求在利率设定报表中使用流动资产净值，尽管这通常被描述为从上一年提出来的开盘价资金。如果它们不同，则必须以注释的方式提供解释。区别可能包括:如果有任何怀疑出售可能不会发生的情况，则不包括在当前库存下的待售土地，这样即使没有出售，也不会对预算年度的现金流产生不利影响。如果它被排除在外，但最终进行了出售，这可以通过后续的预算审查进行调整，或在6月30日的流动资产净额中反映出来。将显示为流动负债的长期借款的流动部分加回去，以避免重复计算，因为这通常在年度预算中提供。从应计项目中排除自力更生的贷款偿还，以避免重复计算，因为这通常在年度预算中提供。 |
| r。32 |
在计算预算不足时可以排除的数额-第6.2(3)条。地方世界杯2022葡萄牙赛程表政府可以不计算下列预算不足:
|
| r。32 (a) |
已借或将借的钱，但须在年度预算中提议在本财政年度终了时仍未使用; |
任何在6月30日预算年度结束前没有使用的借款都将被排除在外。 |
| 32 (b) r。 |
储备金，以年度预算提议在本财政年度终了时仍未动用为限; |
预计到预算年度6月30日的第6.11款限制性现金准备金余额将被排除在外。7月1日的期初盈余/赤字不包括现金储备的期初余额。到6月30日结余的变化是由利率确定表中详细列明的转入现金储备和从现金储备转入现金储备之间的净额差额造成的。 |
| 32 (c) r。 |
就土地交易或买卖业务而言，资产和负债，在年度预算中建议其限于在财政年度终了时进行土地交易或买卖业务的目的的范围内; |
将在6月30日限制的流动资产和流动负债的价值将被排除在利率确定说明之外，并在一份辅助说明中加以详细说明。 |
| 32 (d) r。 |
非流动资产的任何拟折旧金额; |
折旧费应排除在厘定汇率表内，因为这是一项非现金项目，如果实行适当的资产管理，并以资本支出的方式进行续期/更换，则无须在预算中拨款。注意，资产处置的损益也应进行调整，就像折旧是非现金项目一样。 |
| 32 (e) r。 |
来自赠款、礼品或非现金收入或支出的资产; |
在订定利率报表中，赠予资产的金额应与其他购买资产的金额分开显示，并显示相应的收入金额，以确认赠予或捐赠资产的价值。 |
| 32 (f) r。 |
流动负债的性质是有限的，以致于在年度预算中提议在财政年度结束时仍未清偿; |
注意，该规定指的是“受限”的流动负债。通常情况下，这将是与债券、存款和留存相关的负债，如果这些是在市政基金中持有的话。但是，为避免重复计算，可对由现金支持的限制性准备金支助的假期经费部分或在年度预算中另有拨款的假期价值部分作进一步调整。 |
| 32 (g) r。 |
任何其他流动资产，因其性质而受到限制，以致于在年度预算中提议在财政年度结束时仍未使用。 |
注意，该规定指的是“受限制”的流动资产。通常这将是现金债券，存款和保留，如果这些是在市政基金中持有。此外，在本财政年度结束前未充分使用的固定赠款和捐款也将受到限制。在预算计算中，如果扣除了将在下一个财政年度使用的限制性现金，则应在费率制定表中扣除，明确列为单独的项目。 |
开盘价和收盘价基金的确定程序
汇总流动资产净值
第一步是准备一份上一财政年度转入的所有流动资产和流动负债的摘要。如果无法获得实际金额，则可以使用估计数。必须明确披露使用估计数的情况，并应作出合理努力，确保估计数尽可能准确。可对应计款项、债权人、存货和预付款项等项目进行估计。
下表中流动资产和流动负债的实际期末余额用于确定下一期间预算的流动资产净额(期初余额)。
流动资产净额的例子。
XYZ的流动资产净额
| 描述 |
201 z的预算 |
201Y预计实际$ |
| 流动资产 |
| 现金——不受限制的 |
425639年 |
22895年 |
| 现金限制准备金 |
6289693年 |
5162318年 |
| 现金限制未使用赠款 |
0 |
1566637年 |
| 现金未使用贷款 |
0 |
30000年 |
| 投资 |
0 |
190000年 |
| 贸易和其他应收款 |
942492年 |
503587年 |
| 库存 |
500601年 |
256313年 |
| 存货——持有以待转售的土地 |
0 |
424393年 |
|
8158425年 |
8156143年 |
| 少:流动负债 |
| 各式各样的债权人 |
(1569087) |
(986730) |
| 债券的应计利息 |
0 |
(71652) |
| 累积工资和工资 |
0 |
(67913) |
| 当前贷款责任 |
(91592) |
(83612) |
| 现行雇员福利规定 |
(523333) |
(823783) |
|
(2184012 |
(2033690 |
| 流动资产净值 |
5974413年 |
6122453年 |
年度预算盈余/(赤字)的计算
上述计算的流动资产净值数字需要调整已列入年度预算的第31及32项有关项目，以避免重复计算及上述2.4下表格的任何其他调整。这包括:
- 扣除所有现金储备，因为这些是受法案第6.11条限制的。
- 扣除下一年度不使用之限制性奖助金及供款。
- 如预计在预算年度内不会出售，则扣除为转售存货而持有的土地金额。
- 扣除建议在财政年度结束时未使用的贷款。
- 从应计款项中扣除俱乐部/机构的贷款偿还。
- 增加作为流动负债披露的有息负债。这是为了确保当前贷款借款不包括两次，因为它通常已经包括在利率设定报表中。
- 加上现金支持的假期储备或已预算的假期价值，以避免在计算中使用两次。只有在计算中已包括假期规定时，才可将这一数额加回。
注:应根据预算中已提供的资金或可从现金储备中提供的资金，仔细考虑应“补充”的休假规定的哪一部分。需要考虑到:
- 年假是否通过每个员工52周的工资和工资预算提供资金，以及延长休假的时间有多长。
- 是否有救援人员参与，以及如何为这项费用提供资金。
- 在终止时支付大量假期应计金额的可能性。
长期服务假期按AASB 119计算;基于与每个雇员相关的未来可能现金流的现值的计算。这笔经费包括对连续服务不足7年的雇员的计算，这些雇员在服务期满之前没有离开的法律要求。这部分经费的累积价值不需要经费。需要强调的是，如果这方面的评估不正确，就可能出现资金短缺或计算的预算不足可能不正确。
上述调整的结果要么是盈余作为资金来源，要么是赤字，由开盘价和收盘价净资金的一部分的利率提供资金。
年度预算结转数字的确定是根据估计的年度财务报表计算的。这就成为年度预算利率设定报表中的提前盈余或赤字(开放资金)。
为准确确定6月30日结转结余或赤字(结帐资金)，鼓励地方编制财务状况预算表和权益预算表。世界杯2022葡萄牙赛程表编制这些报表(虽然没有规定)有助于确保结转到预算财政年度的6月30日对盈余或赤字作出切合实际的估计。
XYZ盈余/赤字的郡
| 描述 |
201 z的预算 |
201Y预计实际$ |
| 流动资产净额 |
5974413年 |
6122453年 |
| 少:现金限制准备金 |
(6289693) |
(5162318) |
| 减:现金限制补助金(在未来年份使用) |
0 |
(70000) |
| 减:待售土地(未来年份出售) |
0 |
(424393) |
| 少:没有用完的贷款 |
0 |
(30000) |
| 再加上:当前长期借款 |
91592年 |
83612年 |
加回:保留储备现金或;已提供资金的拨备比例
|
223688年 |
644160年 |
估计盈余/ c /录象(缺陷)
|
0 |
1163514年 |
在201Y实际栏中的估计盈余/(赤字)c/fwd表示截至201Y年7月1日的结转盈余(赤字)。 在201Z预算栏中的估计盈余/(赤字)c/fwd表示截至201Z年6月30日结转的盈余(赤字)。 |
年度财务报告盈余/(赤字)的计算
第31(3)(a)条规定年度预算应包括或附有说明，说明流动资产净额的组成摘要。第31(3)(b)条规定，如果流动资产净值与利率确定报表中使用的数额不同，年度预算应包括一项解释。
因此，鼓励地方政府编制一份世界杯2022葡萄牙赛程表说明，披露这些数额是如何确定的，同时也提供前一年结转和本年度结转之间发生的任何差异的资料。
以下是一个建议模板(也提供在西澳地方政府会计手册)，以帮助这些计算。世界杯2022葡萄牙赛程表
XYZ盈余/赤字的郡
| 描述 |
201Y 201Y实际结转$ |
201X 7月1日201X实际预提$ |
201X 6月30日201X实际结转$ |
| 流动资产 |
| 现金——不受限制的 |
22895年 |
850416年 |
850416年 |
| 现金限制准备金 |
5162318年 |
3530196年 |
3530196年 |
| 现金限制未使用赠款 |
1496637年 |
1363413年 |
1363413年 |
| 未来年度现金限制未使用补助金 |
70000年 |
261679年 |
261679年 |
| 现金限制的未使用贷款 |
30000年 |
0 |
0 |
| 投资 |
190000年 |
0 |
0 |
| 率——当前 |
166908年 |
227758年 |
227758年 |
| 杂项债务人 |
240499年 |
277002年 |
277002年 |
| 销售税应收 |
96180年 |
90154年 |
90154年 |
| 库存 |
| 燃料和材料 |
256313年 |
192636年 |
192636年 |
| 持有以待转售的土地 |
424393年 |
398216年 |
398216年 |
|
8156143年 |
7191470年 |
7191470年 |
| 流动负债 |
| 各式各样的债权人 |
(986730) |
(805447) |
(805447) |
| 债券的应计利息 |
(71652) |
(32191) |
(32191) |
| 累积工资和工资 |
(67913) |
(55666) |
(55666) |
| 现行雇员福利规定 |
(823783) |
(924356) |
(924356) |
| 当前贷款责任 |
(83612) |
(64886) |
(64886) |
|
(2033690) |
(1882546) |
(1882546) |
| 净流动资产 |
6122453年 |
5308924年 |
5308924年 |
| 少: |
| 现金-限制准备金 |
(5162318) |
(3530196) |
(3530196) |
| 现金-限制性补助金(未来年份使用) |
(70000) |
(261679) |
(261679) |
| 供转售的土地(在未来年份出售) |
424393) |
(398216) |
(398216) |
| 没有用完的贷款 |
(30000) |
0 |
0 |
| 添加: |
| 当前贷款责任 |
83612年 |
64886年 |
64886年 |
将员工备付金或已拨备备付金的比例兑现
|
644160年 |
657330年 |
657330年 |
| 盈余/(赤字) |
1163514年 |
1841049年 |
1841049年 |
| 201X年7月1日经审计的预提头寸与201X年6月30日的结转头寸之间没有差异。 |
注:如果前一年6月30日结转的数字与7月1日结转的数字之间有差额，则必须说明差额的原因。
率设置语句
利率设定声明对于决定需要从利率中弥补的数额以及是否采用平衡、盈余或赤字的预算至关重要。它具有损益表、现金流量表和基本工程计划的特点。所需和应用的财政资源在这一报表中作了概述。
本报表载有上一财政年度结转的流动资产净额作为7月1日的期初资金，流动资产净额作为6月30日的期终资金。
开盘价是根据《法案》第6.2(2)(c)条所述的费率来计算差额数额的一部分。鉴于可为弥补预算不足而施加的一般费率的法定限额，必须尽可能准确地计算，以确保通过有效的预算。
下面的例子演示了在利率设定报表中开盘和收盘资金的使用。本指南第三部分详细解释了开放资金的计算。
摘要速率设置语句的示例
| 描述 |
201 z的预算 |
201Y Est.实际$ |
y预算201 |
| 收入 |
17622795年 |
16128822年 |
18453202年 |
| 费用 |
(20538545) |
(21513908) |
(21845498) |
| 营运净额(不包括费率) |
(2915750) |
(5385086) |
(3392296) |
| 非现金收入和费用 |
| 资产处置的(利润)/亏损 |
(91795) |
54277年 |
(2284581) |
| 非电流到电流的运动 |
0 |
2077年 |
0 |
| 资产折旧 |
7200000年 |
6907407年 |
7100000年 |
| 非现金收入和费用净额 |
7108205年 |
6963761年 |
4815419年 |
| 资本支出 |
| 财产，厂房，设备，基础设施 |
(13991768) |
(10981539) |
(19255395) |
| 偿还债券 |
(83612) |
(70597) |
(70597) |
| 向社区团体的发展 |
0 |
(500000) |
(500000) |
| 净资本支出 |
(14075380) |
(11552136) |
(19825992) |
| 资本收入 |
| 资产处置收益 |
602000年 |
759429年 |
5904712年 |
| 新债券的收益 |
320000年 |
2027644年 |
2188452年 |
| 自营贷款本金收入 |
25399年 |
24393年 |
24393年 |
| 净资本收入 |
947399年 |
2811466年 |
8117557年 |
| 转移 |
| 转移到储备 |
(3867220) |
(3376061) |
(1478584) |
| 从储备转移 |
2739845年 |
1743939年 |
2447854年 |
净转移
|
(1127375) |
(1632122) |
969270年 |
资本收入
|
| 加:est.盈余/(赤字)7月1日b/fwd* |
1163514年 |
1841049年 |
1290473年 |
| 减:est盈余/(赤字)6月30日c/fwd* |
0 |
1163514年 |
0 |
要求从差饷中增加的款额
|
(8899387) |
(8116582) |
(8025569) |
*这些数字的计算在本指南的第3和第5部分给出。
该法案第6.34条规定，除非部长另行批准，年度预算中显示的数额必须是按一般利率估计的收益数额。按一般比率计算的产量不超过:
- 超过预算不足金额的110%，或者
- 预算不足金额的90%以下。换句话说，如果地方政府的年度预算盈余世界杯2022葡萄牙赛程表或赤字超过预算赤字的10%，就不能(未经财政部长批准)通过。
利用前面所提供的《费率确定说明》的资料，计算出由费率得出的百分比与预算不足总额的比率。从该报表中可以看出，由差饷补足的数额为8 899 387美元。
如果地方政府不世界杯2022葡萄牙赛程表提议采用一般税率为8 899 387美元的平衡预算，它有权在不经部长批准的情况下酌定税率在8 009 449至9 789 325美元的范围内征收。具体如下表所示:
| 总额预算不足 |
|
8899387美元 |
| 要求从差饷中增加的款额 |
平衡预算 |
8899387美元 |
| 90%下限(10%赤字预算) |
少10%的889938美元 |
8009449美元 |
| 110%上限(10%盈余预算) |
加上10%的889938美元 |
9789325美元 |
假设地方政府提出10%的预算盈余，那世界杯2022葡萄牙赛程表么利率设定声明的最后三行将披露:
|
201 z的预算 |
201Y Est.实际$ |
y预算201 |
| 加:est盈余/(赤字)7月1日b/fwd |
1163514年 |
1841049年 |
1290473年 |
| 减:est盈余/(赤字)6月30日c/fwd |
889938年 |
1163514年 |
0 |
| 要求从差饷中增加的款额 |
(9789325) |
(8116582) |
(8025569) |
如果要求从费率中提高的数额超出90%-110%的法定限额，在通过年度预算之前必须获得部长批准。如果该预算未经批准而获得通过，则该预算将被视为无效，费率将根据该法第6.82条向国家行政法庭提出质疑。
基金的开放和关闭-预算审查
世界杯2022葡萄牙赛程表《地方政府(财务管理)条例》第33A号规定，地方政府必须进行预算审查，以审议其在该财政年度自7月1日起至不早于12月31日止期间的财务业绩。
这是必须进行的唯一一次法定预算审查。然而，对地方政府来说，在年度财务报表完成和审计后立即审查预算是极其重要的。世界杯2022葡萄牙赛程表预算中的估计结转数字往往与经审计的年度财务报表结转数字不同，这应在本财政年度尽早通过理事会通过的预算变动加以调整。