介绍
《199世界杯2022葡萄牙赛程表5年地方政府法》要求所有地方政府设立审计委员会。审计委员会在协助地方政府履行其在财务报告、内部控制结构、风险管理制度、法律合规、道德问责以及内部和外部世界杯2022葡萄牙赛程表审计职能方面的管治和监督职责方面，发挥着关键作用。
本指导意见的目的是协助地方政府建立和运行有效的审计委员会。世界杯2022葡萄牙赛程表明确和全面的职权范围，列明审计委员会的作用和责任，是必不可少的。本准则提供了审计委员会职权范围的范本。此外，还讨论了有关的法例、委员会的成员、主要作用和责任以及附属职能等问题。当委员会通过提供最低标准审计规范来完成任命外部审计师的任务时，以及当委员会对地方政府的内部审计要求形成意见时，委员会将提供指导。世界杯2022葡萄牙赛程表
以下列出了与审计要求、审计委员会及其职能有关的法案和法规的相关部分。
关于该法案第6部分规定的财务管理，地方政府应:世界杯2022葡萄牙赛程表
《1996年地方政府(审计)条例》(《条例》)第7部世界杯2022葡萄牙赛程表分处理了审计的情况。关于地方政府在审计方面的职责:世界杯2022葡萄牙赛程表
该法案和条例规定:
《条例》规定，审计委员会:
审计委员会的职责，是协助本局在财务报告、内部控制架构、风险管理制度、内部及外部审计职能及道德问责方面，履行管治及监督责任。
审计委员会应严格审查外部审计师提供的审计和管理报告。然后，委员会将确定报告中提出的事项是否需要地方政府采取行动，并确保适当行动得到执行。世界杯2022葡萄牙赛程表
审计委员会的另一个作用是接收和批准首席执行干事编写的有关审计的报告，该报告将送交部长。
该报告将概述地方政府就审计员确定的事项已采取或打算采取的任何行动。世界杯2022葡萄牙赛程表
虽然正式的内部审计职能可被认为是一项业务职能，因此是首席执行长的责任，但内部审计员最好与审计委员会有直接的联系。
审计委员会需要对当地政府的内部审计要求形成意见，并提出行动建议，以确保采用的任何内部审计过程都是适当的、世界杯2022葡萄牙赛程表可问责的和透明的。外聘审计员在这方面的作用可以在任命时确定。
请注意，审计委员会(或任何其他委员会)不能被赋予管理任务，如果法律和法规规定首席执行官特别负责。如果通过立法赋予地方世界杯2022葡萄牙赛程表政府职能，审计委员会可以发挥作用，除非该职能已由议会授权给首席执行官。
委员会的审议和建议必须是独立和自主的。因此，该法案禁止首席执行官成为委员会成员。然而，首席执行官必须有机会向委员会提供他/她的专家意见，就像他/她向全体委员会和其他委员会提供意见一样。
附件1所附职权范围范本，以协助地方政府确定其审计委员会的适当作用。世界杯2022葡萄牙赛程表在考虑该模式时，地方政府需要记住，它是一个指南，他们可以世界杯2022葡萄牙赛程表删除或修改任何他们认为不适用的内容。
值得注意的是，立法赋予审计委员会任命审计员的特定角色。它将向议会推荐应任命谁为审计员。作为附录2所附的是“最低标准审计规范”模型，地方政府在制定用于选择和任命审计员的流程时可以使用该模型。世界杯2022葡萄牙赛程表
世界杯2022葡萄牙赛程表地方政府可以根据自己的需要对文件进行修改。所采用的任何范围至少必须符合《法令》和《条例》所概述的立法要求。
该法规定，地方政府每年至少要与审计员见面一次。世界杯2022葡萄牙赛程表“地方政府”一词在这世界杯2022葡萄牙赛程表里指的是议会。如果理事会通过正式授权解决，审计委员会和审计员之间的会议将满足这一要求。
人们承认，每年至少举行一次会议的要求可能会给较偏远的地方政府造成重大的财政负担。世界杯2022葡萄牙赛程表在这种情况下，会议可以通过电话或视频会议进行。理事会或审计委员会应决定与核数师的会议如何进行，并将会议记录在案，以显示核数师参与了会议及所讨论的事项。理事会代表在其办公室与审计员会面是不适当的，除非他们是审计委员会的成员或绝大多数成员在场。
委员会可能需要定期与外聘审计员联系，讨论审计计划、审计结果以及审计产生的任何行动建议的执行情况。审核员和委员会之间如何进行沟通和联络，应在任命协议中说明。
审核员的意见可能涉及以下问题:
该法要求审计委员会至少由3名成员组成，在这种情况下，所有成员都必须是理事会成员。如果一个委员会由3名以上的成员组成，那么这些成员中的大多数必须是理事会成员。世界杯2022葡萄牙赛程表地方政府可以决定任命一个只由选举产生的成员组成的委员会，也可以任命一名或多名理事会外部人员。如理事会认为适当，可委任全体理事会成员加入审计委员会。
如果地方政府希世界杯2022葡萄牙赛程表望任命一名或多名非民选成员进入委员会(如建议的那样)，应确保他们具备为委员会提供利益所需的知识和技能。
不论委员会是何成员，所有与委员会会议有关的法例规定，例如公布会议日期、会议通知及备存会议记录，均须遵守。
该立法禁止向外部人士支付会议费用，但允许根据这些人为委员会带来的专门知识和知识，支付相应的费用作为报销。安理会将需要决定是否提供补偿以及补偿的数额。
应鼓励委员会成员参加适当的课程，使他们了解立法、会计和其他有关问题的最新情况。
世界杯2022葡萄牙赛程表法律要求地方政府每年完成一份法定合规申报表(合规审计申报表或CAR)，并由议会通过。这份报告是一份地方政府遵守该法案及其法规要求的清单，重点关注被世界杯2022葡萄牙赛程表认为是“高风险”的合规领域。
审计委员会负责审查年度审计报告，并在委员会通过审计报告之前向委员会报告审查结果。申报表通过后，由市长或校长和首席执行官签署，然后再转交给该部门。2022世界杯抽签完整视频
审计委员会应考虑行政长官每两年对地方政府在风险管理、内部控制和法律合规方面的制度和程序的适当性和有效性所作的审查(见条例17)，并将审查结果报告立法会。世界杯2022葡萄牙赛程表
作为附录3所附的信息有助于确定“风险管理”、“内部控制”和“法律合规”等术语中的内容。
审计委员会还可以考虑首席评价官提出的建议，即是否在内部进行合规审计，以及每两年对风险管理、内部控制和法律合规进行一次审查，还是与外部订约方承担这项任务。如果是外部方，审计委员会将有责任收到首席执行官的审查报告，并就该报告向全体理事会提出建议。
委员会应进行适当的甄选和任命程序，作为任命或重新任命审计员的一部分。如果正在考虑连任，程序应包括上文i.至v.所述的关键问题的审查。
重要的是要认识到，该法案明确规定，被任命为审计师的是一个具名的人，而不是公司或雇佣该人员的公司的“合伙人”。因此，当收到审计报告时，必须由指定的审计师签字;它不能是识别公司的通用签名。
《条例》规定了地方政府年度财务报表外部审计的范围。世界杯2022葡萄牙赛程表
范围细节将因地方政府而异，但作为一种辅助，最低标准审计规范模型作为本指南的附录2所附。世界杯2022葡萄牙赛程表个别地方政府可以根据自世界杯2022葡萄牙赛程表己的具体需要对该文件进行修改。
规定要求审计师在适当的情况下，为审计师的报告准备一份管理报告。虽然法律上没有规定审计员必须编写管理报告，除非他或她认为适当，但地方政府可能希望要求审计员就审计过程中发现的所有问题编写报告。世界杯2022葡萄牙赛程表
审核员在完成审核后，应将其审核和管理报告的副本转交给-
首席执行官有责任确保将外部审计报告提供给审计委员会。在考虑向审计委员会提交的审计和管理报告时，行政总裁应:
一旦理事会处理了审计和管理报告中提出的问题，或接受了总行政主任就审计和管理报告中提出的问题所计划的补救行动，总行政主任应就这些问题向部门提供反馈。2022世界杯抽签完整视频
重要提示:以下示范职权范围所包含的条款可能不适用于每个地方政府。世界杯2022葡萄牙赛程表世界杯2022葡萄牙赛程表地方政府需要考虑每一项条款，只采用适用于审计委员会的角色和责任以及授予的权力和职能的条款。
可能被认为是可选的条款已被标上星号(*)。
审计委员会的主要目标是承担年度外部审计的责任，并与地方政府的审计员保持联系，使委员会对地方政府在管理其财务事务方面的表现感到满意。世界杯2022葡萄牙赛程表
委员会的报告将协助立法会履行立法职责，控制地方政府的事务，决定地方政府的政策，监督地方政府的财政和资源分配。世界杯2022葡萄牙赛程表该委员会将确保地方政府财务报告的公开性，并将与首席执行官保持联系，以确保有效和高效地世界杯2022葡萄牙赛程表管理地方政府的财务会计制度，并遵守法律。
委员会的职责是:
审计委员会向市政局报告，并就其职权范围内的事宜提供适当的意见和建议。这是为了便利理事会就尚未下放给中央评价处的地方政府的立法职能和责任作出知情的决策。世界杯2022葡萄牙赛程表
该委员会是理事会正式任命的委员会，并对该机构负责。该委员会没有行政权力或权力在首席执行官负有立法责任的领域执行行动，也没有任何被授予的财务责任。委员会没有任何管理职能，不能参与管理过程或程序。
该委员会将由四名成员组成，其中三人由选举产生，另外一人由外部人士组成。所有成员应有充分的表决权。
*获委任加入委员会的外聘人士须具备业务或财务管理/报告的知识和经验，并熟悉财务及其他报告规定。
*市政局须以公开广告方式委任外聘人士，任期最长为两年。应安排任命的条件，以确保在安理会选出的代表发生变化的情况下，有秩序地轮调和成员的连续性。
*获批准的开支将发还予每名担任委员会成员的外部人士。
CEO和员工都不是委员会的成员。
首席执行官或他/她的提名人应出席会议，为委员会提供建议和指导。
当地政府世界杯2022葡萄牙赛程表为委员会提供秘书和行政方面的支持。
委员会每季度至少召开一次会议。
其他会议应由主持会议的人酌情召集。
每次委员会会议的报告和建议应提交理事会下一次常会。
*委员会须每年向立法会报告，概述其在上一财政年度的活动。
许多地方政世界杯2022葡萄牙赛程表府已认识到有必要改进其内部审计流程，并已采取措施，要么聘用一名内部审计师，要么将内部审计职能外包出去。
内部审计是一种独立的、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过引入系统的、有纪律的方法来评估和改进风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。
内部审计的范围将由审计委员会根据地方政府内部业务的规模和要达到的遵守程度，在征求首席执行官意见的基础上确定。世界杯2022葡萄牙赛程表外聘审计员的作用不同于外聘审计员，外聘审计员是根据审计委员会的建议由市议会任命的，通过市长/总裁和首席执行官就年度财务报表独立向委员会报告。外部审计师的主要作用是决定地方政府的年度财务报表是否没有重大错报。世界杯2022葡萄牙赛程表
内部审计的某些职能与外部审计师的作用相辅相成。当外部审核员计划进行有效的审计时，他们需要评估并决定是否将内部审计的范围、程序和结果包括在内。首席执行官必须将所有内部审计报告提交审计委员会审议。
内部审计师的工作通常应包括以下内容:
对于地方世界杯2022葡萄牙赛程表政府，内部审计师应在职能上向审计委员会报告，在行政上向首席执行官报告。应当记住，根据该法第5.41条，首席执行干事负责理事会活动的日常管理，包括工作人员的指导和内部审计职能。首席执行主任可选择委派这项责任，但委派不得直接或间接干扰内部审计员不受干扰地执行内部审计职能的能力。
明确和适当定义的报告关系可以确保内部审核员被授权与管理层一起履行其职责。在组织高层内部控制或内部控制文化出现严重故障的情况下，直接向审计委员会报告的方式也可作为充分的保障措施。
虽然人们认识到，规模较小的市政委员会可能无法设立全职内部审计员，但规模较小的业务并不足以证明完全放弃内部审计是合理的。如果审计委员会或管理层认为不应雇用一名全职或非全职的独立内部审计员，它可要求理事会在必要时由一名外部承包商承担内部审计职能，或扩大其外部审计员的作用。
外部审计师或其专业公司应只承担补充外部审计的内部审计职能，不影响外部审计的客观性和独立性。外聘审计员不得审计其编制的资料或其会计实务，因为这被认为与独立性标准不符。
世界杯2022葡萄牙赛程表没有建立内部审计程序但需要审查财务管理制度和程序的地方政府，可决定为此目的使用外聘审计员的服务。根据1996年《地方政府(财务管理)条例》第5(2)(c)条，每四年进行一次这种审查。世界杯2022葡萄牙赛程表
对财务管理制度和程序的审查使外聘审计员对编制年度财务报表所用的制度和程序以及这些制度和程序所提供的资料是否没有重大错报有更大的把握。
重要提示:以下最低标准审计规范模型可作为召集投标或为任命审计员寻求报价的依据。世界杯2022葡萄牙赛程表地方政府需要考虑该模式，以确保只使用适用于其要求的条款。这尤其适用于“需要审计的关键事项”。
本文件旨在协助希望申请市/镇/郡审计员职位的审计员。
审核员被要求处理规范中列出的所有事项。
提交申请的审核员可能被要求提供进一步的信息和/或向审计委员会陈述。
对审计署委派的各财政年度的地方政府帐目和年度财务报告提供独立的审计意见。世界杯2022葡萄牙赛程表
自7月1日起的财政年度.........截止到6月30日.........(不超过5年)
审核范围
审核员须:
进行必要的工作，以形成对以下问题的意见:
在他或她的审计报告中就以下事项发表意见:
在他或她的审计报告中包括:
审核员的其他要求:
审计师必须遵守1995年《地方政府法》第7.9条和1996年《地方政府(审计)条例》的要求;世界杯2022葡萄牙赛程表
审核员应在其申请中包括对下列关键事项进行审计的程度，以便对这些事项的维护方式形成意见。
(我)收入
(2)支出
薪金及工资费用
(3)流动资产
(四)非流动资产
(v)负债(流动和非流动)
(vi)储备基金
(七)或有负债
(八)资本承诺
会计政策和财务报表附注
(x)现金流量表
(xi) 1996年《地方政府(财务管理)条例》所要求的财务比率世界杯2022葡萄牙赛程表
审核员应提供:
审计员须为理事会所要求的任何额外审计提供费用。
审核员应注意的条件:
在下列情况下，核数师的委任会终止:
请注意:该部的《西澳大利亚地方政府会计手册》第7节提2022世界杯抽签完整视频供了与内部控制和风险管理相关的全面内部控制框架。世界杯2022葡萄牙赛程表
内部控制和风险管理制度和方案是地方政府对有效控制态度的关键体现。世界杯2022葡萄牙赛程表审计委员会在监督内部控制和风险管理程序方面的良好做法通常包括:
除了领导力、长期规划、合规、资源分配、问责制和透明度外，内部控制是健全治理框架的关键组成部分。维持健全的内部控制的策略是建立在对地方政府内部运作的风险分析的基础上的。世界杯2022葡萄牙赛程表
一个有效和透明的内部控制环境建立在以下几个主要方面:
内部控制制度涉及保护资产、确保准确和可靠的财务报告、促进遵守立法和实现有效和高效率运作的政策和程序，可能因地方政府的规模和性质而异。世界杯2022葡萄牙赛程表
有效的管制架构应包括:
以下是通常要检查的控件示例:
地方政府的合规计划是满足立法要求态度的有力标志。世界杯2022葡萄牙赛程表审计委员会在监督合规性程序方面的做法通常包括:
监测法律和条例的遵守情况;